Bilindiği üzere, vergi mükellefi olan gerçek ve tüzel kişilerin yıllık kazançları üzerinden hesaplanan vergiler, takip eden yılın Mart ve Nisan aylarında tahakkuk eder, Şahıs firmaları için Gelir Vergisi Mart ayında, sermaye şirketleri (Limited ve Anonim Şirketler) için Kurumlar Vergisi ise içinde bulunduğumuz Nisan ayında beyan edilmektedir.
2025 yılına ait Kurumlar Vergisi beyannamesinin son verilme ve ödeme tarihi 30 Nisan 2026‘dır.
Vergi Oranları ve Gider Kalemleri
2023’den bu yana %25 olarak baz alınan kurumlar vergisi oranı son 25 yılda aşağıdaki şekilde uygulanmıştır.
- 2022: Kurumlar vergisi oranı %23 olarak uygulanmıştır.
- 2021: Kurumlar vergisi oranı %25 olarak uygulanmıştır.
- 2018-2020: Kurumlar vergisi oranı %22 olarak uygulanmıştır.
- 2006-2017: Kurumlar vergisi oranı uzun süre %20 seviyesinde sabit kalmıştır.
- 2000’li Yılların Başı: 2000 yılında kurumlar vergisi oranı %33 seviyesine kadar çıkmış, 2005-2006 dönemlerinde ise %30 ve üzeri oranlar uygulanmıştır.
Mali Bir Örnek: Bir firmanın 2025 yılında 10 milyon TL hasılat elde ettiğini, bu süreçte 8 milyon TL tutarında “İndirilecek Gider” (alım, genel yönetim giderleri vb.) düştüğünü varsayalım. Kalan 2 milyon TL tutarındaki Mali Kâr üzerinden %25 oranında, yani 500 bin TL Kurumlar Vergisi hesaplanacaktır.
Bu hesaplamada; ticari kazancın tespitinde indirilebilecek mal ve hizmet alımları, personel ücretleri, enerji giderleri (elektrik, su), iletişim giderleri ve işletmeye kayıtlı varlıklar için ayrılan amortismanlar kârı düşüren temel kalemlerdir.
Geçici Vergi ve Mahsup İşlemleri
Şirketlerin yıl içerisinde üçer aylık dönemlerle ödedikleri Geçici Vergiler, yıl sonunda hesaplanan asıl vergiden mahsup edilir. Eğer yıl içinde bu vergiler tahakkuk etmiş ancak ödenmemişse, Nisan ayındaki beyan döneminde vergi dairesine verilecek bir dilekçe ile bu tutarlar terkin edilebilir. Ancak unutulmamalıdır ki; terkin işlemi sadece vergi aslını kapsar, ödenmeyen dönemlere ait gecikme faizleri mükellef tarafından ödenmek zorundadır.
- Bölge Yatırım Teşvik Belgesi: Adıyaman Örneği
Vergi yükünü hafifleten en stratejik araç, Yatırım Teşvik Belgesi’dir. Adıyaman, yatırım teşvik sisteminde en avantajlı bölge olan 6. Bölge kategorisinde yer almaktadır.
Örnek Senaryo:
Adıyaman’da faaliyet gösteren bir firmanın 2025 yılında 20.000.000 TL yatırım yaptığını ve teşvik belgesi aldığını düşünelim. Firmanın yıllık kârı 10.000.000 TL olsun.
- Teşviksiz Durum: %25 oran ile 2.500.000 TL vergi ödenir.
- Teşvikli Durum (İndirimli Kurumlar Vergisi): 6. Bölge’de vergi indirim oranı genellikle %90’dır.
- Fiili Vergi Oranı: %25 x (1- 0,90) = 2,5 yani %2,5.
- Ödenecek Vergi: 10.000.000 TL x %2,5 = 250.000 TL.
Sonuç olarak; teşvik belgesi sayesinde firmanın nakit akışında 2.250.000 TL tutarında bir avantaj kalmaktadır. Bu avantaj, firmanın toplam yatırım tutarının %50’sine (bu örnekte 10 milyon TL’ye) ulaşana kadar devam eder.
Bir sonraki yazımızda yatırım teşvik belgesi detaylı anlatılacak olup elde edilecek vergi ve SGK primleri bazında tüm istisna ve muafiyetler sıralanacaktır.
Mehmet KÜÇÜK
MALİ MÜŞAVİR
0541 252 7016
www.mehmetkucuk.com.tr
News
